张家港南丰镇申请高企认定财务要求

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（思睿晶华高企认定解析：企业研究开发组织管理水平注意点：研发机构（简介、证书、批文、管理章程、研发设备）
**产品（服务）收入界定及占比要求
01**产品（服务）收入界定
**产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
02**产品（服务）界定
**产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的**领域》规定范围的产品（服务）。
企业需提供佐证材料来证明申报材料中提供的产品（服务）是**产品（服务），证明材料一般为相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验（测）报告、用户使用报告、产品图片、销售合同及等。
03**产品（服务）收入占比界定
**产品（服务）收入占比是指**产品（服务）收入与同期总收入的比值。
其中，总收入是指收入总额减去不征税收入，收入总额与不征税收入按照《*企业所得税法》及《*企业所得税法实施条例》的规定计算。
*不征税收入主要包括、行政事业性收费、**性基金以及符合财税2011年70号文规定的收入。企业不能自行将**收入全部界定为不征税收入，需有财政、税务相关文件支持。
04**产品（服务）收入占比要求
《**企业认定管理办法》（以下简称“认定办法”）*十一条（六）规定，申报高企认定的企业近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
*《认定办法》中“当年”、“近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度。

高企认定中研发费用占比界定及要求
高企认定中的企业研究开发费用占比是指企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，应符合以下要求：
近一年的销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；
近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比较不低于4%；
近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和，主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表口径计算，即《一般企业收入明细表》（A101010）的*2行与*9行相加之和。

（1）什么是主要产品（服务）占比？
答：国科发火[2016]195号：主要产品（服务）是指**产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期**产品（服务）收入中**过50%的产品（服务）。
注意点：
①　占50%是指占高品收入，而不是总收入；
②　主要产品先必须是高品（或服务）；
③　主要产品（或服务）必须使用取得本公司知识产权证书的技术；
④　取得知识产权证书的技术必须对本产品或服务发生实质性变化，即在技术 上发挥核心支持作用。
（2）什么是**产品（服务）收入？证明材料如何提供？
答：国科发火[2016]195号：**产品（服务）收入是指企业通过研发 和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
实务中：证明材料一般为提供**服务（产品）合同，也可补充提供样品样机图片、第三方检测报告、外部的鉴定说明、产品的查新报告等等。
（3）**产品（服务）收入如何核算？
答：**产品（服务）收入需要规范核算，在账内单列或者分类统计以 作为**产品（服务）收入以便作为专项审计的依据。**产品（服务）名称应尽可能与企业日常财务记账名称一致，并与企业开具名称一致。如果开具名称是统称，建议附上销售明细单或者产品出库单加以证明。
（4）总合同中既有高新收入、又有非高新收入的，比例如何确定？如何证明？
答：若经登记，则登记结果中会显示相应的比例，乘以当年度取得的总合同金额即可。若未经登记，则需要财务部门、技术部门会同商定，将总合同进行拆分，将合同对应的研发投入费用部分与取得合同的其他成本进行数据比例上的计算，对大合同取得的收入进行类型的划分，评估技术收入占比，以确定合理比例。上述比例确定较为复杂，有时难以证明，需要企业对配套的 技术资料、研发费用核算全面把关。
（5）如何定义**产品（服务）？
答：根据国科发火[2016]195号*三条*（三）款规定：**产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的**领域》规定范围的产品（服务）。
有的地区依企业申请认定**产品，则具有认证证书；
不进行高品认定的地区，评审机构会要求说明产品（服务）的核心技术是什么，核心技术是否在《技术领域》内。

高企申报材料中的审计（鉴证）报告要求
中介机构出具的审计（鉴证）报告要求：
(1) 研究开发费用专项审计报告应包含：近三年研发费用占同期销售收入比重、研发费用与所得税纳税申报表及财务会计报告中相关数据差异的说明（无差异的可省略）。
(2) **产品（服务）收入专项审计报告应包含：**产品（服务）收入对应的企业申报的增值税征税项目及税率，近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例。
(3) 企业在专项报告、财务审计报告、纳税申报表中依据的《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《企业会计制度》应保持一致；
(4) 审计报告日期不得早于财务会计报告日期。
(5) 企业财务报表应由企业负责人或财务负责人签字盖章。
(6) 企业财务报告不应由审计机构作为编制主体盖公章。
(7) 《企业年度研究开发费用结构明细表》申报企业应签字盖章，注意其作为审计证据的填报时间与报告出具时间的逻辑性，不能晚于报告出具时间。
(8) 避免低级错误与明显错误：报告缺失（如：缺结论页、缺年份）、企业名称不符、高企主要指标的逻辑关系严重不符等等。
(9) 年度审计报告、研发费用专项审计（鉴证）报告，企业所得税年度纳税申报表（A104000）中有关研发费用金额不一致的，应提供差异情况说明材料（一致性、逻辑性、差异合理性）。
（思睿晶华高企解析：审计费用与事务所选择建议您既不要选择贵的，也不要选择*的的。而应该选择沟通的。在高企审计中，对于**产品和研发费用方面，虽有规定，但很多具体费用并没有严格的界定，因此，事务所能否认可材料，能否听取企业的解释显得尤为重要。因此，好沟通是事务所选择的要素。）
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