2021年苏州企业申报认定财务审计工作重点提示

注册会计师在执行认定专项审计业务时，应当遵守相关的职业道德规范要求。

《企业认定专项审计指引》一章《总则》中，对注册会计师提出以下职业道德要求：注册会计师执行认定专项审计业务，应当遵守相关的职业道德规范，恪守立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。注册会计师职业道德规范也要求“注册会计师在执行业务时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。”合理有效的监督业务助理人员的工作，是提高会计师事务所工作质量，完成各项，向客户提供符合质量要求服务的必要保证。项目负责人在业务执行过程中，监督业务助理人员的工作具体应包括以下方面：

（1）追踪业务进程。要求项目负责人在业务执行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作；

（2）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后，可能决定提供进一步的指导，或在各成员之间做适当的工作调整，或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求；

（3）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；

（4）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：

（1）工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；

（2）重大事项是否已提请进一步考虑；

（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；

（4）是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围；

（5）已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；

（6）获取的证据是否充分、适当；

（7）业务程序的目标是否实现。