昆山周庄做高企认定减税财务注意事项

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（思睿晶华解析高企申报：申报认定能够为企业的发展带来许多实实在在的实惠，但是许多企业因为对认定规则了解的不深入，对申报流程掌握的不清晰，也产生了许多疑问。许多企业因此放弃了申报高新的机会，也有很多企业因为没能掌握要领而遗憾申报高新失败。）
高企认定财务：研发费用归集热点问题答疑
01研发费用专审报告数据与纳税申报表、年报审计报告中的研发费用数据不一致怎么处理？
答：评审机构在对企业提交上述资料进行审核时，会对以上3项资料中研究开发费用金额进行比对，对于比对数据差异较大的需要企业提供合理说明，如：
（1）高企认定政策口径与加计扣除政策口径不一致造成的合理差异；
（2）企业选取部分研发项目进行加计扣除；
（3）企业后期出具年度财务审计报告，对以前年度数据进行调整，造成企业所得税年度纳税申报表与财务审计报告、专项审计报告数据不符。
02企业研发形成无形资产发生的费用，是当期计入研发费用，还是资本化后摊销计入？
答：《企业会计准则*6号—无形资产》的规定，企业内部研发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时符合规定条件的，才能确认为无形资产。
《企业会计准则讲解2010》（财政部会计司编写组，P107*16行）规定，企业无法对研究阶段和开发阶段进行准确划分的研发项目，应将发生的研发支出全部作费用化处理，计入当期损益。
032研发产品对外销售了，材料费是否可作为研发费用申报？
答：应注意研发费用高企认定口径与加计扣除口径的区别。税务总局2017年*40公告规定：企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
但是，研发经费在销售中得以补偿，并不否认研发活动所形成的研发费用。所以研发产品对外销售了，其发生的研发费用仍可作为高企研发费用归集。但需要注意的是研究开发与规模化生产的界线。

（1）总合同中既有高新收入、又有非高新收入的，比例如何确定？如何证明？
答：若经登记，则登记结果中会显示相应的比例，乘以当年度取得的总合同金额即可。若未经登记，则需要财务部门、技术部门会同商定，将总合同进行拆分，将合同对应的研发投入费用部分与取得合同的其他成本进行数据比例上的计算，对大合同取得的收入进行类型的划分，评估技术收入占比，以确定合理比例。上述比例确定较为复杂，有时难以证明，需要企业对配套的 技术资料、研发费用核算全面把关。
（2）什么是高新技术产品（服务）收入？证明材料如何提供？
答：国科发火[2016]195号：高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发 和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
实务中：证明材料一般为提供高新技术服务（产品）合同，也可补充提供样品样机图片、第三方、外部的鉴定说明、产品的查新报告等等。
（3）高新技术产品（服务）收入如何核算？
答：高新技术产品（服务）收入需要规范核算，在账内单列或者分类统计以 作为高新技术产品（服务）收入以便作为专项审计的依据。高新技术产品（服务）名称应尽可能与企业日常财务记账名称一致，并与企业开具名称一致。如果开具名称是统称，建议附上销售明细单或者产品出库单加以证明。
（4）如何定义高新技术产品（服务）？
答：根据国科发火[2016]195号*三条*（三）款规定：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
有的地区依企业申请认定高新技术产品，则具有认证证书；
不进行高品认定的地区，评审机构会要求说明产品（服务）的核心技术是什么，核心技术是否在《技术领域》内。
（5）什么是主要产品（服务）占比？
答：国科发火[2016]195号：主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中**过50%的产品（服务）。
注意点：
①　占50%是指占高品收入，而不是总收入；
②　主要产品先必须是高品（或服务）；
③　主要产品（或服务）必须使用取得本公司知识产权证书的技术；
④　取得知识产权证书的技术必须对本产品或服务发生实质性变化，即在技术 上发挥核心支持作用。

01人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本保险费、失业保险费、保险费、生育保险费和住房，以及外聘科技人员的劳务费用。
不在上述范围内的员工福利等相关费用不能计入归集范围。
02直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维 修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
03折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
04无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
05设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
06装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等
07委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
08其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得**过研究开发总费用的20%， 另有规定的除外。
不在上述范围内的其他费用一般不计入归集范围。

财务评审在高企评审时一般会关注哪些问题？
一：企业申报的知识产权IP与研发项目RD、高新收入PS的关联性较低 
应持续进行知识产权申报或登记，并与研发项目、高新收入关联，注 意应尽量申请发明，同时应考虑申请为通用型的基础技术，以便覆盖研发项目及高新收入。
 二：企业提交的认定申请资料中研发费用的一致性问题 
专审报告数据、纳税申报表、年报审计数据中都会出现研发费用的金额，但是评审机构在对企业提交上述资料进行审核时，需要对以上3项资料中研究开发费用金额进行比对，对于比对数据差异较大的需要企业提供合理说明。
比如以下三种原因属于合理的解释：
(1) 高企政策口径与加计扣除口径不一致造成的合理差异；
(2) 企业只选取部分研发项目进行加计扣除；
(3) 企业后期出具年度财务审计报告，对以前年度数据进行调整，造成企业所得税年度纳税申报表与财务审计报告、 专项审计报告数据不符。
 三：提交的专审报告与研发费用加计扣除申报情况差异过大 
企业应注意各项申报资料中对于研发活动描述的一致性，如研发费用 加计扣除、资质备案资料的表述应保持一致。如因政策口径不一致问题，一定要做单说明。
 四：会计政策的一致性问题 
企业应对会计政策进行合理的安排，在如下几方面都会体现会计政策的披露，尽量一致，如有差异应该合理解释：
(1) 年度企业所得税汇算清缴基础信息表
(2) 财务报告及附注披露
(3) 高新专项报告中披露会计政策
注：会计政策目前有三种：《企业会计制度》、《小企业会计准则》、《企业会计准则》
 五：不同成果转化、不同高新技术产品(服务)收入的证明材料附同一份 销售合同、 
公司在准备时应注意排除情形：一般性的工艺改进或产品改型所形成的产品（服务）；已形成规模销售（提供）的成熟产品（服务）。此外，过于类似的产品不建议作为多项成果转化申报，*被评审剔除。
（思睿晶华高企解析：对于企业而言，寻找第三方机构并不难。而将第三方机构承包给高企机构，从成本上来讲是不划算的。里面肯定会出现大量的灰色费用地带。）
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